法诠网

工伤保险账务处理

法律依据

《中华人民共和国社会保险法》第九十条规定，工伤保险费用应当按照国家规定计提，并记入企业成本。

《会计法》第31条规定，企业应当按照权责发生制记账，将发生的经济业务事项和事项影响经济资源和经济义务的确认、计量和记录在发生时及时登记入账。

会计处理

1. 工伤保险费计提

企业应当根据支付给职工工资总额的1%计提工伤保险费。计提公式如下：

工伤保险费=工资总额1%

计提应在职工工资发放时同时进行。

借：管理费用-工伤保险费 贷：应付职工薪酬-工伤保险费

2. 工伤保险费缴纳

企业应当将计提的工伤保险费在规定期限内缴纳给社保机构。

借：应付职工薪酬-工伤保险费 贷：银行存款

3. 工伤赔偿金支付

当职工发生工伤事故后，企业应当根据有关规定支付工伤赔偿金。工伤赔偿金支付应借记专用科目"应付职工福利费-工伤赔偿金"，贷记"银行存款"。

借：应付职工福利费-工伤赔偿金 贷：银行存款

4. 工伤待遇补贴收取

企业向社保机构申请工伤待遇补贴的，在收到补贴后应作为收入记账。

借：银行存款 贷：其他收入-工伤待遇补贴

5. 辅助账册

企业应当建立工伤保险明细账，详细记录工伤保险费的计提、缴纳、支付和收取情况。

特别注意事项

工伤保险费用应当作为企业成本，不得在税前列支。 工伤赔偿金支付应当符合有关法规的规定，不得低于法律规定的最低标准。 企业应当及时缴纳工伤保险费，避免产生滞纳金。 企业应当积极向社保机构申请工伤待遇补贴，以减轻企业负担。

实例

一家企业2023年1月工资总额为100万元，则应计提工伤保险费：

100万元1%=1万元

企业应于1月底前将1万元工伤保险费缴纳给社保机构。

2月，企业一名职工发生工伤事故，企业支付工伤赔偿金5万元。

借：应付职工福利费-工伤赔偿金 50,000 贷：银行存款 50,000

3月，企业收到社保机构发放的工伤待遇补贴2万元。

借：银行存款 20,000 贷：其他收入-工伤待遇补贴 20,000